“補(bǔ)三年的稅,不是不想補(bǔ),是真補(bǔ)不起,把我都賣了也補(bǔ)不起。”
電商行業(yè)的納稅情況一直比較混亂。
補(bǔ)稅不對嗎?
從法律上講,依法納稅,無可爭辯。
針對上述問題,在花卉行業(yè)內(nèi)有十年財稅工作經(jīng)驗的劉海蘭女士進(jìn)行了解答。
6月21日,部分電商商家接到北京市稅務(wù)局通知,補(bǔ)稅清欠已被叫停。專家充分肯定了北京市為這一幫中小企業(yè)紓困之舉,強(qiáng)調(diào)在六穩(wěn)六保要求下,保主體是當(dāng)務(wù)之急。
“電商經(jīng)營,8%的利潤付28%的稅,簡直了。”
“不公平,為啥就查北京,不是全國普查。”
“補(bǔ)不起稅,能申請破產(chǎn)么?如果去坐牢了,回來還用補(bǔ)稅么?”
日前,北京涉及服裝、文具、箱包、化妝品、母嬰用品、園藝等多個行業(yè),約2000家天貓、京東平臺網(wǎng)店,收到稅務(wù)部門風(fēng)險自查提示,補(bǔ)繳2017至2019年度的稅款、滯納金。
一石激起千層浪。稅務(wù),這個被網(wǎng)店長期忽略的問題,可能讓商家“一擊斃命”。
網(wǎng)店需要納稅嗎?
電商行業(yè)的納稅情況一直比較混亂。
早期由于相應(yīng)政策和法律尚未制定,大部分網(wǎng)店并未進(jìn)行工商注冊登記,而且本身缺乏財務(wù)管理能力,都是不納稅或少納稅的狀況,這被當(dāng)成了電商行業(yè)的傳統(tǒng),甚至是電商相對于實體經(jīng)營的優(yōu)勢。2019年1月1日,《中華人民共和國電子商務(wù)法》(以下簡稱《電商法》)施行,針對電商行業(yè)的注冊和稅務(wù)問題都做了明確規(guī)定。
電商要不要工商注冊?根據(jù)《電商法》第十條:“電子商務(wù)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依法辦理市場主體登記。但是,個人銷售自產(chǎn)農(nóng)副產(chǎn)品、家庭手工業(yè)產(chǎn)品,個人利用自己的技能從事依法無須取得許可的便民勞務(wù)活動和零星小額交易活動,以及依照法律、行政法規(guī)不需要進(jìn)行登記的除外。”
電商要不要納稅?根據(jù)《電商法》第十一條:“電子商務(wù)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù),并依法享受稅收優(yōu)惠。依照前條規(guī)定不需要辦理市場主體登記的電子商務(wù)經(jīng)營者在首次納稅義務(wù)發(fā)生后,應(yīng)當(dāng)依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定申請辦理稅務(wù)登記,并如實申報納稅。”
電商怎么納稅?電商工商登記后,注冊為非企業(yè)法人和企業(yè)法人。
非法人企業(yè)的納稅是根據(jù)全年應(yīng)納稅所得額來進(jìn)行征收,只需要對經(jīng)營所得,繳個人所得稅即可。不同的額度,對應(yīng)不同的稅率。
法人企業(yè)納稅相對要求比較嚴(yán)格,采用查賬征收方式來征稅,所以必須有財務(wù)賬本核算和發(fā)票,是對發(fā)票的要求比較高。
符合四個特殊情況的賣家,工商上不用辦理營業(yè)執(zhí)照,但是沒有營業(yè)執(zhí)照并不代表不用交稅,個人在取得的收入達(dá)到相關(guān)稅法規(guī)定的交稅標(biāo)準(zhǔn)時(例如零星小額交易活動超過500元),應(yīng)該去稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記并且交稅。
補(bǔ)稅不對嗎?
從法律上講,依法納稅,無可爭辯。
據(jù)了解,此次是稅務(wù)部門通過金三(金稅三期)系統(tǒng)數(shù)據(jù),反推商家的營業(yè)收入,再與商家申報的納稅額度比較。對于金額差距較大的商家,系統(tǒng)自動發(fā)出風(fēng)險自查提示。不過商家對于此次查稅、補(bǔ)稅仍有疑惑,并認(rèn)為在具體執(zhí)行中有困難。
補(bǔ)稅額度遠(yuǎn)超實際盈利額度。一位園藝資材商家列出了自己三年的公司賬單:三年總體凈利潤為虧損23萬元。由于缺乏人工、場地、快遞、部分采購產(chǎn)品等支出的進(jìn)項發(fā)票,除了自己按實際利潤上報的交稅額度外,其他成本部分也變成應(yīng)稅收入,還需補(bǔ)三年繳增值稅、企業(yè)所得稅等,預(yù)計占平臺流水的25%左右,接近300萬元,還不算稅額50%至500%的滯納金處罰。
另外一家也粗略估算了一下三年的營收和成本。店主介紹說,她是2017年10月開始做電商,當(dāng)年由于沒有完成銷售任務(wù),還繳納了2萬元服務(wù)費。2018年通過大量促銷活動,拉高了整體平臺流水,但活動價格極低,經(jīng)常“一元包郵”“三元包郵”,而僅快遞費每單就6.5元。雖然粗算有57.3萬元的賬面利潤,實際上由于店家沒做賬,很多零散支出未統(tǒng)計,整體應(yīng)該是虧損狀態(tài)。這種情況在電商中非常普遍。
長期以來,不納稅或少納稅已成為電商經(jīng)營常態(tài),電商產(chǎn)品不含稅的超低價格已成為商家價格戰(zhàn)中最有力的武器,因此不少商家在產(chǎn)品銷售時默認(rèn)為不納稅價格。此次補(bǔ)稅,稅費及滯納金遠(yuǎn)高于銷售利潤,有商家評論說,“8%的利潤付28%的稅”。
另一方面商家忽視進(jìn)項發(fā)票,不少產(chǎn)品采購時并未索取發(fā)票,農(nóng)戶種植的花卉產(chǎn)品沒有發(fā)票,或者諸如快遞、場地租金等難以獲得發(fā)票,出現(xiàn)了“營業(yè)流水全變成應(yīng)稅收入”的狀況。因此,遠(yuǎn)超實際盈利額度的巨額稅款、滯納金,商家直言“真補(bǔ)不起”。
其次,此前電商經(jīng)營中存在刷單、攢單等行為,這部分非實際交易,但按照目前的計算方式,也屬于網(wǎng)店流水。
另外,一些牽涉稅務(wù)問題的商家認(rèn)為,納稅、補(bǔ)稅都合理,但只有他們,或者只有北京的商家納稅、補(bǔ)稅是不合理的。北京市豐臺區(qū)的“天貓魔盒”說,補(bǔ)繳也應(yīng)該大家一起補(bǔ),只有北京查,其他地區(qū)都沒事,那北京的電商就做不下去了。
此前也有電商因為“雙十一”等大型活動,流水收入過高,而被稅務(wù)部門約談,但從沒有一次補(bǔ)繳3年稅費的先例,北京這次的“重拳”也是前所未有。
相比于線下市場競爭,電商競爭的市場反應(yīng)更為靈敏、價格更加透明。商家認(rèn)為,如果要整飭電商稅務(wù)問題,也要全國一盤棋,普查?,F(xiàn)在只有北京區(qū)域的電商需要嚴(yán)格依法納稅、補(bǔ)稅,那其他地區(qū)的電商就可以憑借稅費優(yōu)勢低價競爭,北京電商面臨破產(chǎn)和逃出北京的抉擇。
補(bǔ)稅的時間范圍界定存疑?!峨娚谭ā纷?019年1月1日起實施,但目前稅務(wù)提示補(bǔ)繳2017至2019三年的稅額。北京東城區(qū)經(jīng)營玩具的“lonely”說,補(bǔ)稅是應(yīng)該的,但希望有時間界限,比如補(bǔ)繳《電商法》施行后的部分,此前的沒有相關(guān)規(guī)定,而且今年因為疫情生意難做,最好能從寬處理。
一位花卉行業(yè)的電商從業(yè)者說,自己也是從個人店創(chuàng)業(yè)做起,隨著平臺流量向企業(yè)傾斜注冊了公司,但自己的財稅知識幾乎空白,還不具備真正的企業(yè)素質(zhì)。按照目前的補(bǔ)稅方式,店鋪會被一棒打死,希望能給予電商從業(yè)者學(xué)習(xí)和成長的時間。
依據(jù)現(xiàn)行稅務(wù)制度,大部分電商從業(yè)者需要自行報稅,這一方面對電商從業(yè)者提出更高要求,需要了解復(fù)雜的財稅制度;另一方面,也給心存僥幸的商家偷稅漏稅留下空間。有商家建議,稅務(wù)部門最好直接與銷售平臺關(guān)聯(lián),使得商家的每筆銷售業(yè)務(wù)自動扣稅,如同個人所得稅公司代繳扣款,這樣商家和稅務(wù)部門都方便。
專家解讀
針對上述問題,在花卉行業(yè)內(nèi)有十年財稅工作經(jīng)驗的劉海蘭女士進(jìn)行了解答。
查稅不可怕,這是申訴博弈的過程。稅務(wù)被查很正常,每年銀行、金融行業(yè)、大企業(yè)等都會被查稅。國家有稅務(wù)監(jiān)管的職能,現(xiàn)在通過金三稅工程進(jìn)行數(shù)據(jù)核對,發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險,系統(tǒng)會提醒自查,這就是給大家提供申訴和修正的機(jī)會。查稅、補(bǔ)稅依據(jù)稅法,因此《電商法》并不能作為不補(bǔ)稅的法律依據(jù),電商補(bǔ)稅的追查時間也不應(yīng)以《電商法》為起始依據(jù)。
換個角度看,電商入了稅務(wù)部門“法眼”,這也說明電商渠道越來越重要,表明電商行業(yè)發(fā)展很快,店鋪本身也做的很好。
“營業(yè)流水全變成應(yīng)稅收入”,屬于收入確認(rèn)存疑。針對經(jīng)營取得進(jìn)項發(fā)票困難,平臺流水都變成應(yīng)稅收入,低價促銷引流等,專家認(rèn)為,以平臺流水作為應(yīng)稅收入確實缺乏依據(jù)。花卉行業(yè)本身產(chǎn)業(yè)鏈長,產(chǎn)品復(fù)雜,是個低毛利行業(yè),要向稅務(wù)部門進(jìn)行說明。
以鮮花花束為例,需要采購鮮花、運輸、鮮花保鮮劑、快遞費、包裝費、印刷費、運營廣告費、人工成本等,有些還搭配花瓶、剪刀等贈品,這時候商家要把自己產(chǎn)品的銷售流程厘清,提供各環(huán)節(jié)相應(yīng)的流水憑證,向稅務(wù)部門申請扣除實際支出成本,對實際增值部分征稅。
針對涉農(nóng)產(chǎn)品取得發(fā)票困難的問題,首先,可以找產(chǎn)品的服務(wù)機(jī)構(gòu)代開發(fā)票,比如昆明鮮花拍賣市場、大規(guī)模中間商等,大規(guī)模交易可以向稅務(wù)部門申請,代農(nóng)戶開具農(nóng)產(chǎn)品銷售專用發(fā)票。
其次,花農(nóng)本身免稅,可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具農(nóng)產(chǎn)品銷售專用發(fā)票,只需要向稅務(wù)部門報備,由轄區(qū)證明其種植面積、產(chǎn)品、產(chǎn)量等,這樣也能給電商開具農(nóng)產(chǎn)品銷售專用發(fā)票。對于自產(chǎn)自銷的產(chǎn)品,同樣需要向稅務(wù)部門和轄區(qū)出具證明,以減免相應(yīng)稅費。
針對刷單等行為,實際上不符合收入確認(rèn)的條件,商家需要提供業(yè)務(wù)證明可以從應(yīng)稅收入中剔除。刷單行為不在稅法管轄范圍,但屬于市場監(jiān)管部門及平臺的懲處范圍。
規(guī)范化經(jīng)營是大勢所趨,因此專家建議花卉種植商、銷售者等,都應(yīng)做好財稅規(guī)劃,厘清銷售模式,進(jìn)行合理避稅。比如兼營植物、肥料、花盆等各自稅率不同的產(chǎn)品,需要分開計算,財務(wù)進(jìn)行分別核報,或者向稅務(wù)部門申請核定征收,否則總體稅率“就高不就低”。
目前北京的電商稅務(wù)“風(fēng)暴”,受波及商家較多,而且牽涉金額較大。據(jù)了解,稅務(wù)部門將采取“一次告知,自糾自查;二次告知,輔助糾錯;三次不改,重點核實”的模式。在此提醒商家:首先,解決問題時,決不能觸碰法律紅線,如虛開發(fā)票等;其次,依法納稅是公民義務(wù),企業(yè)法人和非企業(yè)法人都應(yīng)依法及時納稅,讓企業(yè)走上正軌,才能健康長久地發(fā)展。
最新進(jìn)展
6月21日,部分電商商家接到北京市稅務(wù)局通知,補(bǔ)稅清欠已被叫停。專家充分肯定了北京市為這一幫中小企業(yè)紓困之舉,強(qiáng)調(diào)在六穩(wěn)六保要求下,保主體是當(dāng)務(wù)之急。
據(jù)了解,部分電商商家收到的稅務(wù)部門通知如下:“近日,北京疫情反復(fù),按照疫情防控有關(guān)工作要求,經(jīng)研究,我局決定,暫停對你公司的此次風(fēng)險自查提示工作,后續(xù)核查工作不再開展。”落款為北京市稅務(wù)局稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理局。
商務(wù)部國際貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作研究院電子商務(wù)研究所副研究員洪勇表示,在疫情出現(xiàn)反復(fù)情況下,稅務(wù)部門這一舉措值得稱贊,有助于緩解疫情下廣大中小企業(yè)的經(jīng)營和現(xiàn)金流壓力,有利于保主體、穩(wěn)就業(yè),符合國家六穩(wěn)六保工作大局。
中南財經(jīng)政法大學(xué)數(shù)字經(jīng)濟(jì)研究院執(zhí)行院長盤和林表示:“國務(wù)院常務(wù)會議進(jìn)一步為市場主體減負(fù),嚴(yán)禁以清繳補(bǔ)繳為名增加市場主體不合理負(fù)擔(dān)非常及時,在中小微商家受疫情嚴(yán)重沖擊情況下,任何可能增加企業(yè)實際稅負(fù)的稅務(wù)清繳補(bǔ)繳都應(yīng)慎重。”
疫情以來,數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級有效推動了中小企業(yè)實現(xiàn)復(fù)工復(fù)產(chǎn)。洪勇提醒說,電商稅收征管應(yīng)當(dāng)循序漸進(jìn),線上線下協(xié)調(diào)進(jìn)行,尤其需要避免中小企業(yè)因集中查稅,逃離管理規(guī)范的數(shù)字化平臺,轉(zhuǎn)移到較難監(jiān)管的其它渠道。
洪勇說:“保證數(shù)字化企業(yè)和傳統(tǒng)企業(yè)之間的稅收公平,杜絕出現(xiàn)全額納稅的企業(yè)與不全額納稅的企業(yè)競爭客戶資源的情況。否則納稅不公平的現(xiàn)象將減緩中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程,產(chǎn)生逆向淘汰的不利后果。”